作业成本计算理论依据传统的成本计算方法以产品作为成本分配的对象，把单位产品耗用某种资源(如工时)占当期该类资源消耗总额的比例，当成了对所有的间接费用进行分配的比例，这是不合理的
成本分配的对象应是作业，分配的依据应是作业的耗用数量
即对每种作业都单独计算其分配率，从而把该作业的成本分配到每一种产品
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