税收学西方经济学下的新视角一直以来，税收理论界对税收问题的研究多体现为以政府为中心的税收学研究
然而，尽管研究过程中也涉及了对微观主体的经济效应分析，但这些分析还没有深入到微观主体的内部
税收理论分析迄今为IL尚未得到充分的微观支持，这无疑是传统西方经济学的先天不足在税收学上的反映
要解决税收理论的微观基础问题，就要求我们把目光投向企业一方并深入其中
以企业为中心研究税收经济效应，并非直接对收入效应、替代效应等进行分析，而是要深入企业组织内部分析税收经济效应的形成机制与过程，即税收对企业产权结构、组织结构、发展战略以及生产经营的具体影响
显然，这是与企业理论相适应的税收研究，可称之为“企业税收学”
企业税收学对税收理论的深化有两个帮助：其一，有助于从企业层面分析税收经济效应的形成机制与着力点，为税收宏观分析及税制优化奠定微观基础
其二，有助于企业在税收制度为外生变量的情况下，通过恰当的企业制度安排降低税收带来的效率损失，从而通过增加企业自身效率而提高整个经济运行效率，这一点与税收筹划学的功能类似
笔者认为可从以下几个具体方面人手：
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