坏账损失年度计提以后的年度计提坏账准备时，可分为三个步骤进行：第一步，确定“坏账准备”账户应保持的贷方余额，该余额=当年年末应收账款余额×计提比例，设为a；第二步，确定计提前“坏账准备”账户的余额；设为b；第三步，比较a和b的大小，比较的结果有补提、冲销、既不补提也不冲销三种情况

例2：1997年10月长兴公司实际发生坏账损失4000元；当年年末应收账款余额为120000元

1997年10月借：坏账准备4000贷：应收账款40001997年底“坏账准备”账户贷方应保持余额=120000×5%=6000（元）；计提前“坏账准备”账户的余额（贷方）=5000－4000=1000（元）；因此应补提5000元

借：管理费用5000贷：坏账准备5000若本例中，1997年10月长兴公司实际发生坏账损失6000元，其他条件不变

则：1997年10月借：坏账准备6000贷：应收账款60001997年底“坏账准备”账户贷方应保持余额=120000×5%=6000（元）；计提前“坏账准备”账户的余额（借方）=6000－5000=1000（元）；因此应补提7000元

借：管理费用7000贷：坏账准备7000坏账损失例3：1998年10月长兴公司上年确认的坏账损失4000元又收回；当年年末应收账款余额为150000元

1998年10月借：应收账款4000贷：坏账准备4000借：银行存款4000贷贷：应收账款40001998年底“坏账准备”账户贷方应保持余额=150000×5%=7500（元）；计提前“坏账准备”账户余额（贷方）=6000+4000=10000（元）；因此应冲销2500元

借：坏账准备2500贷：管理费用2500例4：1999年8月长兴公司实际发生坏账损失3500元；当年年末应收账款余额为80000元

1999年8月借：坏账准备3500贷：应收账款35001999年底“坏账准备”账户贷方应保持余额=80000×5%=4000（元）；计提前“坏账准备”账户余额（贷方）=7500－3500=4000（元）；因此既不补提也不冲销，即不需要进行会计处理

综上所述，在采用年末余额百分比法计提坏账准备时，始终要掌握这样一个原则，即当年坏账准备计提后，一定要保持“坏账准备贷方余额÷应收账款年末余额=计提比例”这一等式成立

此外，关于备抵法，我们还应注意以下几点：（1）上市公司采用备抵法时，其具体方法及计提比例均由公司自行确定；（2）上市公司的其他应收款需计提坏账准备，应收票据根据新会计准则也应计提坏账准备；（3）预付账款根据新会计准则应计提坏账准备；（4）在预收账款登记在“应收账款”账户的情况下，计提坏账准备所依据的基数应剔除预收账款因素；（5）以上介绍的年末余额百分比法的原理可以推而广之，进一步应用到存货跌价准备、短期投资跌价准备、长期投资减值准备等的计提

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